已按合同总价办理设备进口报关，还需申报缴纳所得税扣缴税款？

常见客户进口设备时，税务局要求其申报缴纳代扣代缴税款。客户每每不解，既已按照合同总价办理设备进口报关，为什么还需要另外申报缴纳所得税扣缴税款？
根據非居民企业所得税核定征收管理办法第六条，非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
所以，针对境内企业向境外进口机器设备，同时接受技术人员之安装调试、培训课程的服务，这部份安装及培训费用是否要代扣缴相关税费？答案是肯定的。
若设备合同总价款未区分设备及服务费，海关已按照合同总价计入完税价格，是否还需要办理代扣代缴？答案也是肯定的。
从事进口设备之境内企业应了解相关规定，以避免被税务机关追究扣缴义务人相关责任。
至于相关申报及合同备案制度，凯博公司以其丰富实务申办经验，于本文进行详尽阐述。
        区分「合同备案」与「支付备案」。
非居民企业取得来源于中国境内的非贸服务所得，通常会遇到这两种备案作业，一般在劳务合同签订后30日内向所在地主管税务机关办理合同备案，对外付汇时再进行支付备案。        国家税务总局公告2017年第37号，合同备案制度已废止？
总局针对该公告的解读中，明确了为减轻办税负担取消合同备案，为何实际办理上仍有合同备案的操作？主要是在37号公告中同时明确了「对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得」不适用本公告。因此，进口设备若包含了安装或培训服务，应该在合同签订之日起30日内办理合同备案。合同备案的废止，主要是针对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得，除自主选择在申报和解缴应扣税款前报送有关申报资料的外，扣缴义务人不再需要办理该项合同备案手续。
        由于合同总价没有区分设备及安装服务价款，海关完税价格已按合同总价完税，虽实际有发生安装等服务，是否不需再进行劳务服务的合同备案？
1.        一般建议应将非属贸易的服务款项于合同中写明，依海关审定进出口货物完税价格办法，进口货物的价款中单独列明设备等货物进口后发生的安装、装配或技术援助费用，不计入货物的完税价格。因此，若合同未将劳务费区分，海关审定的完税价格将以较高的合同总价作为依据。
2.        不论合同签订的内容是否列明安装，只要境外公司实际提供进口设备配套安装服务，税局即可要求公司进行合同备案及扣缴纳税。此时通常不会再额外支付服务费，而是从现有合同中拆分出服务费的价款，合同总价虽已在海关完税，服务费仍必须再次扣缴。
        何时办理扣缴？
扣缴义务人应当在扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。
进口设备之安装、培训服务费重点总结：
        区分设备及安装等服务价款并于设备合同列明。
        合同签订后30日内至税局进行合同备案。
        扣缴义务发生日30日内办理扣缴税款。
        单笔劳务金额支付超过5万美元的，至税局进行支付备案。
进口设备及安装服务涉及税局纳税判定，即合同中未列明劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。整体相关操作涉及较多细节，需要详尽讨论，若有问题欢迎与我们联系。